Trong văn hóa doanh nghiệp Việt Nam, tiệc tất niên (Year End Party) là sự kiện không thể thiếu để tổng kết năm cũ và tri ân nhân viên. Tuy nhiên, với các chủ doanh nghiệp và kế toán, sau niềm vui tiệc tùng là nỗi lo về sổ sách: Làm sao để đưa khoản chi phí ăn uống, thuê hội trường, quà bốc thăm trúng thưởng này vào chi phí hợp lý của doanh nghiệp?
Nếu không xử lý khéo léo, khoản tiền hàng chục, thậm chí hàng trăm triệu đồng này có thể bị cơ quan thuế “bóc tách” và loại khỏi chi phí được trừ khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
1. Tiệc tất niên được coi là chi phí “phúc lợi”
Theo quy định hiện hành (Thông tư 25/2018/TT-BTC), chi phí tổ chức tiệc tất niên cho người lao động được xếp vào nhóm chi phí phúc lợi trực tiếp.
Tin vui là khoản chi này ĐƯỢC tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN. Tuy nhiên, nó phải thỏa mãn đồng thời 2 điều kiện quan trọng:
-
Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ: Phải có hóa đơn GTGT (hóa đơn đỏ) của nhà hàng, khách sạn, đơn vị tổ chức sự kiện mang tên, địa chỉ, mã số thuế của công ty. Các hóa đơn bán lẻ, viết tay sẽ không được chấp nhận.
-
Không vượt quá mức khống chế: Tổng số chi phí phúc lợi trong năm (bao gồm tiệc tất niên, nghỉ mát, hiếu hỉ, hỗ trợ đi lại ngày lễ tết…) không được quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.
Ví dụ: Nếu quỹ lương bình quân 1 tháng của công ty là 500 triệu đồng, thì tổng chi phí phúc lợi cả năm (bao gồm cả tiệc tất niên) không được vượt quá 500 triệu. Phần vượt quá sẽ bị loại.
2. Thuế GTGT của tiệc tất niên có được khấu trừ không?
Nếu khoản chi phí tiệc tất niên thỏa mãn điều kiện là chi phí hợp lý (như đã nêu ở mục 1), thì phần thuế GTGT đầu vào tương ứng trên các hóa đơn đó cũng sẽ được khấu trừ.
Do đó, kế toán cần lưu ý lấy hóa đơn đầy đủ, kiểm tra kỹ thông tin và thực hiện thanh toán qua ngân hàng (đối với các hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên) để bảo vệ quyền lợi khấu trừ thuế cho công ty.
3. Quà bốc thăm trúng thưởng có phải nộp thuế TNCN?
Trong tiệc tất niên thường có tiết mục bốc thăm trúng thưởng (xe máy, điện thoại, tivi…). Đây là điểm cần đặc biệt lưu ý:
-
Đối với người trúng thưởng: Khoản quà tặng này được xem là “thu nhập từ trúng thưởng” hoặc “quà tặng”. Nếu giá trị giải thưởng lớn hơn 10 triệu đồng, người lao động phải nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là 10% trên phần giá trị vượt trên 10 triệu đồng.
-
Trách nhiệm của công ty: Công ty có trách nhiệm khấu trừ số thuế này tại nguồn trước khi trao giải cho nhân viên và kê khai nộp thay cho họ.
4. Bộ hồ sơ “chuẩn” kế toán cần chuẩn bị
Để giải trình với cơ quan thuế khi bị thanh tra sau này, kế toán cần kẹp cùng hóa đơn bộ chứng từ sau:
-
Quy chế tài chính/Quy chế lương thưởng: Có quy định rõ việc công ty chi tiền tổ chức tất niên, phúc lợi cho nhân viên.
-
Kế hoạch tổ chức tiệc: Tờ trình hoặc kế hoạch được ban giám đốc phê duyệt (nêu rõ thời gian, địa điểm, số lượng người tham dự, dự trù kinh phí).
-
Hợp đồng kinh tế và thanh lý hợp đồng: Ký với nhà hàng hoặc đơn vị tổ chức sự kiện.
-
Danh sách người lao động tham gia: (Có thể kèm theo để chứng minh chi cho nhân viên công ty).
Chuẩn bị kỹ lưỡng ngay từ bây giờ sẽ giúp doanh nghiệp vui vẻ đón Tết mà không phải lo lắng về rủi ro bị truy thu thuế trong tương lai.
Hiến Danh
